Mały ZUS Plus 2027 pozwala opłacać składki społeczne od podstawy równej połowie średniego miesięcznego dochodu z 2026 r. (nie mniej niż 1485 zł), jeśli Twój przychód za 2026 r. nie przekroczył 120 000 zł i spełniasz pozostałe warunki. Przy dochodzie 60 000 zł w 2026 r. składki społeczne z chorobową wyniosą w tym przykładzie 780,17 zł miesięcznie. Jeśli dopiero wchodzisz do ulgi, zgłoszenie do ZUS składasz do końca stycznia 2027 r., a dane o dochodzie wykazujesz w ZUS DRA za styczeń do 20 lutego (sobota, więc według ZUS do 22 lutego). Ulga nie obejmuje składki zdrowotnej.
Kto może skorzystać w 2027 r.
Mały ZUS Plus to ulga w składkach społecznych (emerytalnej, rentowej, chorobowej i wypadkowej), która uzależnia podstawę od Twojego dochodu. Nie obejmuje składki zdrowotnej. W 2027 r. możesz z niej korzystać, jeśli jednocześnie:
- Twój przychód z działalności za 2026 r. nie przekroczył 120 000 zł (przy działalności prowadzonej tylko przez część roku limit jest proporcjonalnie niższy),
- w 2026 r. działalność była prowadzona co najmniej 60 dni,
- nie korzystasz z preferencyjnych składek przez pierwsze 24 miesiące działalności (tzw. Mały ZUS),
- nie wykorzystałeś jeszcze 36 miesięcy ulgi w bieżącym okresie 60 miesięcy,
- nie świadczysz usług dla byłego pracodawcy w zakresie czynności, które wykonywałeś u niego w ramach etatu w bieżącym lub poprzednim roku,
- w 2026 r. oprócz firmy nie prowadziłeś też działalności z art. 8 ust. 6 pkt 2–5 ustawy o sus, m.in. jako twórca lub artysta, w ramach wolnego zawodu, jako wspólnik spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o. (pełna lista w art. 18c ust. 11 ustawy o sus i na biznes.gov.pl).
Ulga jest dobrowolna: możesz z niej nie skorzystać albo zrezygnować w trakcie roku, a nawet zadeklarować podstawę wyższą niż wynikająca z wzoru.
Jak liczyć podstawę składek
Podstawę na 2027 r. liczysz w trzech krokach (art. 18c ust. 3 i 4 ustawy o sus), zaokrąglając wyniki do pełnych groszy:
- Średni miesięczny dochód z 2026 r. = roczny dochód × 30 ÷ liczba dni prowadzenia działalności w 2026 r.
- Podstawa = średni miesięczny dochód × 0,5.
- Porównaj z granicami: nie mniej niż 30% płacy minimalnej obowiązującej w styczniu (w 2027 r. 30% × 4950 zł = 1485 zł) i nie więcej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (według projektu budżetu 60% × 10 033 zł = 6019,80 zł; to prognoza, oficjalną kwotę poda minister w Monitorze Polskim do końca 2026 r.).
Dochód to dochód z PIT. Jeśli w 2026 r. rozliczasz się ryczałtem, dochód to 50% przychodu. Składki społeczne zaliczone do kosztów podatkowych doliczasz z powrotem do dochodu. Na liniowym i skali dochód to przychód minus koszty.
Ponieważ limit przychodu to 120 000 zł, podstawa z wzoru nie przekroczy ok. 4931,51 zł (120 000 × 30 ÷ 365 × 0,5), więc górna granica ma znaczenie głównie wtedy, gdy sam zadeklarujesz wyższą podstawę.
Przykład: trzy poziomy dochodu
Zakładamy cały rok 2026 (365 dni), składkę chorobową dobrowolną i wypadkową 1,67% (łącznie 31,64% podstawy), przychód nie wyższy niż 120 000 zł.
Dochód 24 000 zł: 24 000 × 30 ÷ 365 = 1972,60 zł; × 0,5 = 986,30 zł
poniżej minimum -> podstawa 1485,00 zł
emerytalna 289,87 + rentowa 118,80 + chorobowa 36,38
+ wypadkowa 24,80 = 469,85 zł
Dochód 60 000 zł: 60 000 × 30 ÷ 365 = 4931,51 zł; × 0,5 = 2465,76 zł
emerytalna 481,32 + rentowa 197,26 + chorobowa 60,41
+ wypadkowa 41,18 = 780,17 zł
Dochód 100 000 zł: 100 000 × 30 ÷ 365 = 8219,18 zł; × 0,5 = 4109,59 zł
emerytalna 802,19 + rentowa 328,77 + chorobowa 100,68
+ wypadkowa 68,63 = 1300,27 zł
| Dochód w 2026 r. | Podstawa w 2027 r. | Składki społeczne miesięcznie |
|---|---|---|
| 24 000 zł | 1485,00 zł (minimum) | 469,85 zł |
| 60 000 zł | 2465,76 zł | 780,17 zł |
| 100 000 zł | 4109,59 zł | 1300,27 zł |
Przy podstawie niższej niż płaca minimalna 4950 zł nie musisz opłacać składki na Fundusz Pracy (liczonej razem ze składką na Fundusz Solidarnościowy), a składka zdrowotna jest osobno (najniższa: 432,54 zł za styczeń i 445,50 zł od lutego 2027 r.). Dla porównania: duży ZUS według prognozy to 2052,15 zł miesięcznie, więcej o tym w artykule o składkach ZUS w 2027 r.. Bez dobrowolnej chorobowej każda kwota jest niższa (przy minimalnej podstawie 1485 zł składki wynoszą wtedy 433,47 zł).
Przykład: rok niepełny
Załóżmy, że w 2026 r. działalność była zawieszona w sierpniu i wrześniu (61 dni), więc była prowadzona 365 − 61 = 304 dni.
Limit przychodu: 120 000 ÷ 365 × 304 = 99 945,21 zł
Przychód 90 000 zł mieści się w limicie, dochód 48 000 zł:
48 000 × 30 ÷ 304 = 4736,84 zł; × 0,5 = 2368,42 zł
emerytalna 462,32 + rentowa 189,47 + chorobowa 58,03
+ wypadkowa 39,55 = 749,37 zł miesięcznie
Limit skraca się przy rozpoczęciu, zakończeniu albo zawieszeniu działalności w ciągu roku (art. 18c ust. 7).
Jak długo: 36 miesięcy w 60
Od 2026 r. obowiązują nowe zasady: z ulgi korzystasz maksymalnie przez 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy prowadzenia działalności. Każdy miesiąc, w którym choć jeden dzień prowadzisz działalność lub stosujesz ulgę, liczy się jako pełny. W każdym kolejnym okresie 60 miesięcy limit 36 miesięcy liczy się od nowa. Z nowych zasad możesz skorzystać niezależnie od tego, czy korzystałeś z ulgi przed 2026 r. Jeśli zaczniesz w styczniu 2027 r., pierwszy okres 60 miesięcy trwa od stycznia 2027 r., a 36 miesięcy ulgi wyczerpiesz najwcześniej z końcem 2029 r.
Kiedy i jak zgłosić się w 2027 r.
| Co | Termin | Uwaga |
|---|---|---|
| Zgłoszenie ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 (albo 05 92, jeśli masz rentę z tytułu niezdolności do pracy), jeśli ulga nie obejmowała Cię jeszcze w grudniu 2026 r. Wcześniej wyrejestrowanie ZUS ZWUA z dotychczasowego kodu (05 10 lub 05 12, a po zakończeniu 24 miesięcy Małego ZUS 05 70 lub 05 72) | do 31 stycznia 2027 r. | To niedziela, wyślij do piątku 29 stycznia. Spóźnienie oznacza brak ulgi na cały rok. |
| ZUS DRA część II za styczeń (przychód, dochód, forma opodatkowania, podstawa) | do 20 lutego 2027 r. | To sobota, według ZUS ostatnim dniem jest poniedziałek 22 lutego. |
| Dokumenty potwierdzające dane na wezwanie ZUS | 14 dni od doręczenia | Bez nich ZUS ustali podstawę na 60% prognozowanego wynagrodzenia za cały rok. |
Jeśli korzystasz z ulgi już w 2026 r. i nadal spełniasz warunki, według wcześniejszych wyjaśnień ZUS nie musisz ponownie zgłaszać się do ubezpieczeń. Dane z części II DRA za styczeń wykazujesz mimo to.
Status zmian: limit 200 000 zł to na razie projekt
W Sejmie jest poselski projekt (druk nr 1940), który podnosi limit przychodu z 120 000 do 200 000 zł. Według stanu z 7 października 2026 r. skierowano go do pierwszego czytania w komisji i nie został uchwalony, więc dla 2027 r. liczy się limit 120 000 zł.
Co zrobić
- Sprawdź przychód za 2026 r. i wylicz dochód oraz liczbę dni działalności.
- Policz podstawę i porównaj z innymi wariantami (niższe składki oznaczają też niższe przyszłe świadczenia).
- Wyślij ZUA do 29 stycznia 2027 r. (jeśli to Twoje pierwsze zgłoszenie do ulgi), a DRA część II za styczeń przed 20 lutego.
- Po obwieszczeniu ministra sprawdź górną granicę podstawy.
Orientacyjne składki przy Małym ZUS Plus policzysz w kalkulatorze składek ZUS. Jeśli chcesz, byśmy policzyli podstawę dla Twojej firmy, napisz do nas.
Podstawa prawna
Wchodzi w życie:
Stan prawny na 7 października 2026. Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Szkic przygotowany z pomocą AI, treść sprawdzona przez księgową biura.
Najczęstsze pytania
Ile wyniesie najniższa składka w Małym ZUS Plus w 2027 roku?
Najniższa podstawa to 30% płacy minimalnej obowiązującej w styczniu 2027 r., czyli 1485 zł. Składki społeczne z dobrowolną chorobową i wypadkową 1,67% wynoszą wtedy 469,85 zł miesięcznie, a bez chorobowej 433,47 zł. Do tego dochodzi osobna składka zdrowotna.
Do kiedy zgłosić się do Małego ZUS Plus na 2027 rok?
Jeśli nie korzystałeś z ulgi w grudniu 2026 r., zgłoszenie ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 05 90 (albo 05 92) składasz do 31 stycznia 2027 r. Ponieważ to niedziela, najlepiej wysłać je do piątku 29 stycznia. Informacje o przychodzie, dochodzie i podstawie podajesz w ZUS DRA część II za styczeń do 20 lutego 2027 r. (sobota, według ZUS ostatni dzień to 22 lutego).
Czy Mały ZUS Plus obniża też składkę zdrowotną?
Nie. Ulga dotyczy tylko składek na ubezpieczenia społeczne. Składkę zdrowotną płacisz w pełnej wysokości według zasad swojej formy opodatkowania.
Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?
Maksymalnie przez 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy prowadzenia działalności. Każdy miesiąc, w którym choć jeden dzień prowadzisz działalność lub stosujesz ulgę, liczy się jako pełny, a w kolejnym okresie 60 miesięcy limit 36 miesięcy liczy się od nowa.
Czy limit przychodu 200 000 zł już obowiązuje?
Nie. Poselski projekt (druk nr 1940) podnosi limit ze 120 000 do 200 000 zł, ale według stanu z 7 października 2026 r. nie został uchwalony. Dla 2027 r. według dzisiejszych przepisów liczy się limit 120 000 zł przychodu za 2026 r.